销售自用的二手车，增值税怎么交？

一般纳税人

一般纳税人销售自己使用过的汽车可以选择简易计税或者一般计税

• 简易计税：一般纳税人销售自己使用过的汽车，属于以下情形的，可按简易办法依3%减按2%征收增值税，不得开具增值税专用发票：

  • 销售纳入增值税抵扣范围以前购进或者自制的固定资产（2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的一般纳税人）
  • 销售属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；
  • 购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产；
  • 营改增试点一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。
  • 纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

• 一般计税：一般纳税人销售自己使用过的汽车，不属于上述情形的，应按适用税率13%征收增值税。

  • 政策依据：《增值税暂行条例》第十条、《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）、《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）、《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）、《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。

二、小规模纳税人

• 小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税，不得开具增值税专用发票。
• 纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
  （提醒：现在增值税征收率适用3%减按1%计算优惠政策，所以上述简易计税可以直接使用1%征收率计算缴纳增值税）

三、案例分析

• 假设甲公司为一般纳税人公司，2023年9月出售自己在小规模期间购入的固定资产，取得货款10万。则甲公司就该笔业务可以适用简易计税，假定不考虑其他因素，涉及的增值税=10万/1.030.02=1941.75元或者10万/1.010.01=990.1元

• 假设甲公司为小规模纳税人，2023年9月出售之前购入的固定资产，取得货款10万。则甲公司就该笔业务可以适用简易计税，假定不考虑其他因素，涉及的增值税=10万/1.030.02=1941.75元或10万/1.010.01=990.1元

• 假设甲公司为一般纳税人公司，2023年9月出售自己在一般纳税人期间购入的固定资产，取得货款10万。则甲公司就该笔业务不适用简易计税，需要选择一般计税，假定不考虑其他因素，涉及的增值税=10万/1.13*0.13=11504.42元。