递延所得税资产和递延所得税负债的区别？

1、所谓“递延所得税资产”和“递延所得税负债”好比“应交税费-应交所得税”的替身，比如应交税费为100万元，税务说可以少交30万元，这样，无非就是用递延所得税负债充当一个替身从应交税费中抵减30万元，反之，税务说要多交30万元，同理，无非就是用递延所得税资产充当替身让应交税费增加30万元。不管多交少交，会计上的所得税费用都是100万元。

2、会计分录为：

少交时
借（增）：所得税费用 100
　贷（增）：应交税费-应交所得税 70
　　　　　　递延所得税负债 30

多交时
借（增）：所得税费用 100
　　　　　递延所得税资产 30
　贷（增）：应交税费-应交所得税 130

3、“所得税费用”小于“应交税费--应交所得税”就是递延所得税资产，“所得税费用”大于“应交税费--应交所得税”就是递延所得税负债。

4、会计管“所得税费用”科目，税务管“应交税费-应交所得税”科目，它们之间的差额就由“递延所得税”替补。所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产。